逆向稅務籌劃特點存在的環境

2020-03-30 14:52:22 

逆向稅務籌劃是跨國納稅人借助避免低稅管轄權而進入高稅管轄以最大限度地謀求所需利益的行為,理解逆向稅務籌劃的概念關鍵在于把握下列兩點:第一,逆向稅務籌劃是對一種特殊的跨國稅務籌劃現象的形象描述,即跨國納稅人避免低稅管轄權而進入高稅管轄權,第二,跨國納稅人進行逆向稅務籌劃是為了最大限度地謀求所需利益,這與跨國納稅人上海個人稅收籌劃的謀利最大化目標相一致。

 

 

  通常認為,跨國稅務籌劃是跨國納稅人利用各種稅法規定的差別,采取種種公開的合法手段,以最大限度地謀求減輕國際納稅義務的行為,具有以下幾個特點:

 

  1.謀利非稅性,一般的跨國稅務籌劃以最大限度地減輕國際納稅義務為目標,在謀利上具有直接謀取稅收利益的特點,而逆向稅務籌劃則不然,它不僅不能直接謀取稅收利益,而且還要犧牲稅收利益,但通過犧牲上海企業稅收籌劃稅收利益,將帶來所得的更大的非稅收利益,它已不只是一個稅收問題,而是一個涉及稅收但又重在非稅的較為復雜的問題。

 

  2.間接謀利性,跨國納稅人進行一般的稅務籌劃,以避免高稅管轄權而進入低稅管轄權為途徑,在謀利上顯得較為直接,從而容易引起注意,逆向稅務籌劃則是借助避免低稅管轄權而進入高稅管轄權來進行的,從表面上看,這并不能減輕國際納稅義務上海公司稅收籌劃,相反還會加重國際納稅義務,似乎是難以理解的事,但是,跨國納稅人正是借助這種逆向稅務籌劃活動達到了最大限度地謀求利益的目的。

 

  3.謀利多樣性,一般的跨國稅務籌劃旨在直接謀取稅收利益,因而在謀利上具有單一性的特點,但跨國納稅人進行逆向稅務籌劃所要謀求的利益則隨具體情況而變。

 

  稅收具有法律的強制性,無償性和固定性,稅收籌劃的合法性一方上海納稅籌劃面表現在其謀略過程和結果不違反稅收法律法規,是在法律許可的范圍內進行的,通過稅收籌劃達到減少稅收支出的目的,意味著花較少的費用獲得同樣的法律認可和法律保護。

 

  另一方面,稅收籌劃符合國家立法意圖,與國家政策導向具有同一性,因為稅收作為一種經濟調控手段,政府有意通過稅收引導投資者,生產者,消費者采取符合政府政策導向的行為,上海個人納稅籌劃國家對什么征稅,征多少稅,征稅依據是什么,無不體現著政府的意志,而稅收籌劃往往是根據稅法中稅基的變化,稅率的差別,稅收優惠政策進行投資決策,企業制度改造,產業布局調整,產品結構調整等,這是納稅人對政府政策作出的積極反應,是政府意圖轉化為納稅人行為的具體形式,因此,納稅人進行稅收籌劃既可減輕自身稅負又順應了政府導向,使稅收籌劃具備了良好的存在環境和土壤。

 

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